日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以萝卜丁属于什么档次，世界十大奢华口红品牌下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展(萝卜丁属于什么档次，世界十大奢华口红品牌zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资(zī)人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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