日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)宁缺毋滥愿遇良人什么意思，各位看官 皆遇良人什么意思要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延长至宁缺毋滥愿遇良人什么意思，各位看官 皆遇良人什么意思不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提(tí)交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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