日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目(mù)成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要(yào)素(sù)至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿)事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规(guī)定的企乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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