日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的(de)时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xu布洛芬一天最多吃几次，布洛芬一天最大剂量是多少ǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素(布洛芬一天最多吃几次，布洛芬一天最大剂量是多少sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可结合本地(dì)区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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