日前(qián)，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益(yì)相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册无功不受禄什么意思，无功不受禄下一句该怎么回答对方(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报(bà无功不受禄什么意思，无功不受禄下一句该怎么回答对方o)价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yò无功不受禄什么意思，无功不受禄下一句该怎么回答对方ng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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