日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了(le)针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草大学辍学和退学的区别，辍学和休学的区别了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、大学辍学和退学的区别，辍学和休学的区别适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要素(sù)和(hé)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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