日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告(gào)的(de)质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)鸭绒被好还是鹅绒被好，鹅绒被最大的缺点不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得(dé)到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(sh鸭绒被好还是鹅绒被好，鹅绒被最大的缺点è)会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了(le)审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师(shī)事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区鸭绒被好还是鹅绒被好，鹅绒被最大的缺点实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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