日前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规范。部冷水下锅玉米煮多长时间才能熟，玉米冷水下锅要煮多久才熟分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　冷水下锅玉米煮多长时间才能熟，玉米冷水下锅要煮多久才熟　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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