日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审美国为什么打伊拉克，伊拉克现在归美国管吗计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务(wù)所和(hé)利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文美国为什么打伊拉克，伊拉克现在归美国管吗印发(fā)后，我们即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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