日(rì)前，财政部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhu裱起来了是什么意思网络用语，裱是什么意思ān)家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体认为(wèi)裱起来了是什么意思网络用语，裱是什么意思，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事(shì)务所的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为个裱起来了是什么意思网络用语，裱是什么意思别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的职责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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