日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的(de)轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上(shà冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思ng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和(hé)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力(lì)度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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