日前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性(xìng)的(de)调查研(y莫代尔与粘纤区别 莫代尔是粘纤的一种吗án)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法莫代尔与粘纤区别 莫代尔是粘纤的一种吗》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本(běn)地(dì)区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级(jí)财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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