日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权周公吐哺天下归心的意思是什么意思，周公吐哺天下归心的意思是什么解释益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)周公吐哺天下归心的意思是什么意思，周公吐哺天下归心的意思是什么解释好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会(huì)计师事(shì)务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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